Abfindung versteuern: Fünftelregelung 2025/2026

Überblick: Abfindung und Steuern

• •Abfindungen unterliegen der vollen Einkommensteuer – es gibt keinen Freibetrag
• •Die Fünftelregelung nach § 34 EStG glättet die Steuerprogression
• •Seit 1. Januar 2025 wird die Fünftelregelung nicht mehr im Lohnsteuerabzug berücksichtigt
• •Die steuerliche Entlastung erfolgt ausschließlich über die Einkommensteuererklärung
• •Der Auszahlungszeitpunkt beeinflusst die Steuerersparnis maßgeblich

Warum Abfindungen so hoch besteuert werden

Die Abfindung wird dem regulären Jahreseinkommen hinzugerechnet. Durch das progressive Steuersystem steigt der Grenzsteuersatz mit jedem zusätzlichen Euro. Wer beispielsweise 50.000 Euro brutto verdient und eine Abfindung von 40.000 Euro erhält, wird steuerlich so behandelt, als hätte er 90.000 Euro verdient. Der Grenzsteuersatz für die oberen 40.000 Euro liegt dann weit über dem durchschnittlichen Steuersatz auf das reguläre Gehalt.

Seit 2006 gibt es in Deutschland keinen Steuerfreibetrag mehr für Abfindungen. Jeder Euro einer Entschädigung für den Jobverlust ist steuerpflichtig. Sozialversicherungsbeiträge fallen hingegen nicht an, sofern die Abfindung als Entschädigung und nicht als nachträgliche Vergütung gezahlt wird.

Die Fünftelregelung nach § 34 EStG

Die Fünftelregelung ist die wichtigste steuerliche Vergünstigung für Abfindungen. Sie verhindert, dass die gesamte Summe in einem Jahr die Progression nach oben treibt, indem sie rechnerisch auf fünf Jahre verteilt wird.

So funktioniert die Berechnung

Die Berechnung folgt vier Schritten:

• •Schritt 1: Einkommensteuer auf das reguläre Einkommen (ohne Abfindung) ermitteln
• •Schritt 2: Ein Fünftel der Abfindung zum regulären Einkommen addieren und die Steuer auf diese Summe berechnen
• •Schritt 3: Die Differenz zwischen beiden Steuerbeträgen mit fünf multiplizieren
• •Schritt 4: Das Ergebnis ist die Steuer auf die gesamte Abfindung

Die Abfindung wird nicht tatsächlich über fünf Jahre verteilt – sie wird vollständig im Auszahlungsjahr versteuert. Die Berechnung simuliert lediglich eine Verteilung, um den progressionsbedingten Steuernachteil abzumildern.

Voraussetzung: Zusammenballung von Einkünften

Die Fünftelregelung greift nur bei einer sogenannten Zusammenballung von Einkünften. Die Abfindung muss zusammen mit dem übrigen Einkommen höher sein als das Einkommen, das der Arbeitnehmer ohne die Beendigung des Arbeitsverhältnisses im selben Zeitraum erzielt hätte. In der Praxis ist diese Bedingung bei den meisten Abfindungen erfüllt. Wird die Abfindung hingegen auf mehrere Kalenderjahre aufgeteilt, entfällt die Zusammenballung – und damit die Fünftelregelung.

Rechenbeispiel

Ein Arbeitnehmer verdient 45.000 Euro brutto im Jahr (Steuerklasse I, keine Kirchensteuer) und erhält eine Abfindung von 30.000 Euro.

Ohne Fünftelregelung: Die gesamten 75.000 Euro werden als Jahreseinkommen besteuert. Die Einkommensteuer auf die Abfindung liegt bei rund 10.600 Euro (Grenzsteuersatz ca. 35 %).

Mit Fünftelregelung: Steuer auf 45.000 Euro: ca. 10.100 Euro. Ein Fünftel der Abfindung (6.000 Euro) wird addiert → 51.000 Euro, Steuer ca. 12.200 Euro. Die Differenz von 2.100 Euro wird verfünffacht: 10.500 Euro Steuer auf die Abfindung. Ersparnis gegenüber der Normalbesteuerung: rund 2.100 Euro.

Bei höheren Abfindungen oder steilerer Progression fällt die Ersparnis deutlich größer aus – bei 80.000 Euro Abfindung auf ein Gehalt von 60.000 Euro können es 5.000 Euro und mehr sein.

Diese Zahlen dienen der Veranschaulichung. Die tatsächliche Steuerbelastung hängt von weiteren Faktoren ab: Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag, Werbungskosten und Sonderausgaben.

Was sich seit 2025 geändert hat

Bis Ende 2024 konnte der Arbeitgeber die Fünftelregelung direkt im Lohnsteuerabzug berücksichtigen. Die Abfindung wurde dann bereits bei der Auszahlung günstiger besteuert – der Arbeitnehmer erhielt sofort mehr netto.

Seit dem 1. Januar 2025 ist diese Möglichkeit entfallen. Das Wachstumschancengesetz hat die Rechtsgrundlage für die Anwendung im Lohnsteuerabzug gestrichen (§ 39b Abs. 3 Satz 9 und 10 EStG a. F.). Für Arbeitnehmer bedeutet das:

• •Der Arbeitgeber zieht die volle Lohnsteuer auf die Abfindung ein – ohne Fünftelregelung
• •Die steuerliche Entlastung wird erst über die Einkommensteuererklärung realisiert
• •Zwischen Auszahlung und Steuererstattung können 12 bis 18 Monate liegen

Die Fünftelregelung selbst (§ 34 Abs. 1 EStG) bleibt unverändert bestehen. Wer seine Steuererklärung nicht abgibt, verschenkt die Ersparnis vollständig. Weitere Ansätze, um die Netto-Abfindung zu maximieren, zeigt der Überblick zu Abfindung und Steuern sparen.

Steuerlast optimieren: Praktische Ansätze

Auszahlung ins richtige Kalenderjahr legen

Die Fünftelregelung wirkt am stärksten, wenn das reguläre Einkommen im Auszahlungsjahr niedrig ist. Wer im Dezember gekündigt wird und die Abfindung erst im Januar des Folgejahres erhält, hat im neuen Jahr möglicherweise nur wenige Monate Gehalt als Vergleichseinkommen. Die Progression bleibt flacher, die Ersparnis steigt. Der Auszahlungszeitpunkt lässt sich im Aufhebungsvertrag oder in der Abwicklungsvereinbarung regeln – die Vertragsprüfung vor der Unterschrift sollte diesen Punkt einschließen.

Abfindung nicht aufteilen

Wird die Abfindung in Raten über zwei Kalenderjahre verteilt, entfällt die Zusammenballung und damit die Fünftelregelung. Bestehen Sie auf Auszahlung des gesamten Betrags in einem Kalenderjahr. Ausnahme: Eine geringfügige Teilzahlung im Folgejahr (unter 10 % der Gesamtsumme) ist nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs unschädlich.

Abfindungshöhe netto denken

Bei der Abfindungsverhandlung sollte die steuerliche Belastung von Anfang an einkalkuliert werden. Eine Abfindung von 50.000 Euro brutto kann je nach Steuersituation netto zwischen 30.000 und 38.000 Euro bedeuten. Wer die voraussichtliche Abfindungshöhe kennt und die Steuer einrechnet, verhandelt realistischer.

Häufige Fragen

Muss ich die Abfindung in der Steuererklärung angeben?

Ja. Die Abfindung wird vom Arbeitgeber in der Lohnsteuerbescheinigung ausgewiesen und muss in der Anlage N der Einkommensteuererklärung eingetragen werden. Seit 2025 ist die Steuererklärung der einzige Weg, die Fünftelregelung zu nutzen.

Kann ich die Fünftelregelung bei einem Aufhebungsvertrag nutzen?

Ja. Es kommt nicht auf die Art der Beendigung an, sondern darauf, dass die Abfindung als Entschädigung für den Verlust des Arbeitsplatzes gezahlt wird. Das gilt bei Kündigung, bei Aufhebungsvertrag und bei gerichtlichem Vergleich. Voraussetzung bleibt die Zusammenballung in einem Kalenderjahr. Wer durch einen Aufhebungsvertrag eine ALG-Sperrzeit riskiert, sollte dies bei der finanziellen Gesamtrechnung berücksichtigen.

Wird die Abfindung auf das Arbeitslosengeld angerechnet?

Eine echte Abfindung wird nicht auf das Arbeitslosengeld angerechnet. Allerdings kann die Agentur für Arbeit eine Ruhezeit nach § 158 SGB III verhängen, wenn die ordentliche Kündigungsfrist nicht eingehalten wurde und die Abfindung diesen Zeitraum faktisch abdeckt. Die Meldung bei der Arbeitsagentur ist unabhängig von der Abfindung Pflicht.

Gibt es einen Freibetrag für Abfindungen?

Nein. Seit 2006 gibt es keinen Steuerfreibetrag mehr für Abfindungen. Die gesamte Summe ist einkommensteuerpflichtig. Die Fünftelregelung nach § 34 EStG ist die einzige verbliebene steuerliche Vergünstigung.

Fazit

Die steuerliche Behandlung entscheidet darüber, wie viel von der verhandelten Abfindung tatsächlich ankommt. Wer seit 2025 die Steuererklärung nicht einreicht, zahlt den vollen Progressionssteuersatz – ohne jede Vergünstigung. Auszahlungszeitpunkt, Vermeidung einer Ratenzahlung und die rechtzeitige Einkommensteuerveranlagung sind die drei Hebel, mit denen sich die Netto-Abfindung um mehrere Tausend Euro erhöhen lässt.

Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ersetzt keine rechtliche Beratung. Bei konkreten Streitfällen wenden Sie sich bitte an einen Fachanwalt für Arbeitsrecht.