Abfindung versteuern: Fünftelregelung 2025/2026

Überblick: Abfindung und Steuern

• •Abfindungen unterliegen der vollen Einkommensteuer – es gibt keinen Freibetrag
• •Die Fünftelregelung nach § 34 EStG glättet die Steuerprogression
• •Seit 1. Januar 2025 wird die Fünftelregelung nicht mehr im Lohnsteuerabzug berücksichtigt
• •Die steuerliche Entlastung erfolgt ausschließlich über die Einkommensteuererklärung
• •Der Auszahlungszeitpunkt beeinflusst die Steuerersparnis maßgeblich

Warum Abfindungen so hoch besteuert werden

Die Abfindung wird dem regulären Jahreseinkommen hinzugerechnet. Durch den progressiven Tarif steigt der Grenzsteuersatz mit wachsendem Einkommen bis auf 42 Prozent, bei sehr hohen Einkommen auf 45 Prozent. Wer beispielsweise 50.000 Euro brutto verdient und eine Abfindung von 40.000 Euro erhält, wird steuerlich so behandelt, als hätte er 90.000 Euro verdient. Der Grenzsteuersatz für die oberen 40.000 Euro liegt dann weit über dem durchschnittlichen Steuersatz auf das reguläre Gehalt.

Seit 2006 gibt es in Deutschland keinen Steuerfreibetrag mehr für Abfindungen. Jeder Euro einer Entschädigung für den Jobverlust ist steuerpflichtig. Sozialversicherungsbeiträge fallen hingegen nicht an, sofern die Abfindung als Entschädigung und nicht als nachträgliche Vergütung gezahlt wird.

Die Fünftelregelung nach § 34 EStG

Die Fünftelregelung ist die wichtigste steuerliche Vergünstigung für Abfindungen. Sie verhindert, dass die gesamte Summe in einem Jahr die Progression nach oben treibt, indem sie rechnerisch auf fünf Jahre verteilt wird.

So funktioniert die Berechnung

Die Berechnung folgt vier Schritten:

• •Schritt 1: Einkommensteuer auf das reguläre Einkommen (ohne Abfindung) ermitteln
• •Schritt 2: Ein Fünftel der Abfindung zum regulären Einkommen addieren und die Steuer auf diese Summe berechnen
• •Schritt 3: Die Differenz zwischen beiden Steuerbeträgen mit fünf multiplizieren
• •Schritt 4: Das Ergebnis ist die Steuer auf die gesamte Abfindung

Die Abfindung wird nicht tatsächlich über fünf Jahre verteilt – sie wird vollständig im Auszahlungsjahr versteuert. Die Berechnung simuliert lediglich eine Verteilung, um den progressionsbedingten Steuernachteil abzumildern.

Voraussetzung: Zusammenballung von Einkünften

Die Fünftelregelung greift nur bei einer sogenannten Zusammenballung von Einkünften. Die Abfindung muss zusammen mit dem übrigen Einkommen höher sein als das Einkommen, das der Arbeitnehmer ohne die Beendigung des Arbeitsverhältnisses im selben Zeitraum erzielt hätte. Erfüllt ist sie in jedem Fall, wenn die Abfindung höher ist als der Arbeitslohn, der bis zum Jahresende wegfällt. Wird die Abfindung hingegen auf mehrere Kalenderjahre aufgeteilt, entfällt die Zusammenballung in der Regel – und damit die Fünftelregelung.

Rechenbeispiel

Ein Arbeitnehmer hat 45.000 Euro zu versteuerndes Einkommen (Steuerklasse I, keine Kirchensteuer) und erhält eine Abfindung von 30.000 Euro. Gerechnet ist der Tarif 2026 nach § 32a EStG.

Ohne Fünftelregelung: Die gesamten 75.000 Euro werden als zu versteuerndes Einkommen angesetzt. Der Satz von 42 Prozent gilt 2026 ab 69.879 Euro. Die Einkommensteuer auf die Abfindung beträgt 11.529 Euro.

Mit Fünftelregelung: Steuer auf 45.000 Euro: 8.835 Euro. Ein Fünftel der Abfindung (6.000 Euro) wird addiert, also 51.000 Euro, Steuer 10.901 Euro. Die Differenz von 2.066 Euro wird verfünffacht: 10.330 Euro Steuer auf die Abfindung. Ersparnis gegenüber der Normalbesteuerung: 1.199 Euro.

Liegt das übrige zu versteuernde Einkommen schon im 42-Prozent-Bereich, bringt die Fünftelregelung keine Ersparnis, solange die Summe unter 277.826 Euro bleibt. Größer wird sie, wenn das übrige zu versteuernde Einkommen niedrig ist: bei 20.000 Euro und einer Abfindung von 60.000 Euro liegt sie nach demselben Tarif bei 4.809 Euro.

Diese Zahlen dienen der Veranschaulichung. Die tatsächliche Steuerbelastung hängt von weiteren Faktoren ab: Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag, Werbungskosten und Sonderausgaben.

Was sich seit 2025 geändert hat

Bis Ende 2024 konnte der Arbeitgeber die Fünftelregelung direkt im Lohnsteuerabzug berücksichtigen. Die Abfindung wurde dann bereits bei der Auszahlung günstiger besteuert – der Arbeitnehmer erhielt sofort mehr netto.

Seit dem 1. Januar 2025 ist diese Möglichkeit entfallen. Das Wachstumschancengesetz hat die Rechtsgrundlage für die Anwendung im Lohnsteuerabzug gestrichen (§ 39b Abs. 3 Satz 9 und 10 EStG a. F.). Für Arbeitnehmer bedeutet das:

• •Der Arbeitgeber zieht die volle Lohnsteuer auf die Abfindung ein – ohne Fünftelregelung
• •Die steuerliche Entlastung wird erst über die Einkommensteuererklärung realisiert
• •Die Erstattung kommt erst mit dem Steuerbescheid, denn die Erklärung lässt sich frühestens nach Ende des Auszahlungsjahres einreichen

Die Fünftelregelung selbst (§ 34 Abs. 1 EStG) bleibt unverändert bestehen. Wer seine Steuererklärung nicht abgibt, verschenkt die Ersparnis vollständig. Weitere Ansätze, um die Netto-Abfindung zu maximieren, zeigt der Überblick zu Abfindung und Steuern sparen.

Steuerlast optimieren: Praktische Ansätze

Auszahlung ins richtige Kalenderjahr legen

Die Fünftelregelung wirkt am stärksten, wenn das reguläre Einkommen im Auszahlungsjahr niedrig ist. Wer im Dezember gekündigt wird und die Abfindung erst im Januar des Folgejahres erhält, hat im neuen Jahr möglicherweise nur wenige Monate Gehalt als Vergleichseinkommen. Die Progression bleibt flacher, die Ersparnis steigt. Der Auszahlungszeitpunkt lässt sich im Aufhebungsvertrag oder in der Abwicklungsvereinbarung regeln – die Vertragsprüfung vor der Unterschrift sollte diesen Punkt einschließen.

Abfindung nicht aufteilen

Wird die Abfindung in Raten über zwei Kalenderjahre verteilt, entfällt die Zusammenballung und damit die Fünftelregelung. Bestehen Sie auf Auszahlung des gesamten Betrags in einem Kalenderjahr. Ausnahme: Eine geringfügige Teilzahlung in einem anderen Kalenderjahr ist unschädlich; die Finanzverwaltung erkennt das an, wenn sie höchstens 10 % der Hauptzahlung beträgt.

Abfindungshöhe netto denken

Bei der Abfindungsverhandlung sollte die steuerliche Belastung von Anfang an einkalkuliert werden. Wie viel von 50.000 Euro brutto bleibt, hängt stark vom übrigen Einkommen ab. Ohne weiteres zu versteuerndes Einkommen im Auszahlungsjahr fällt nach dem Tarif 2026 mit Fünftelregelung keine Einkommensteuer an, bei 100.000 Euro übrigem zu versteuerndem Einkommen sind es 21.000 Euro – gegebenenfalls zuzüglich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer. Wer die voraussichtliche Abfindungshöhe kennt und die Steuer einrechnet, verhandelt realistischer.

Häufige Fragen

Muss ich die Abfindung in der Steuererklärung angeben?

Ja — tragen Sie den Betrag aus Nummer 10 Ihrer Lohnsteuerbescheinigung in der Anlage N ein, der Arbeitgeber muss ihn zusätzlich elektronisch an das Finanzamt übermitteln. Seit 2025 ist die Steuererklärung der einzige Weg, die Fünftelregelung nach § 34 EStG zu nutzen — der Arbeitgeber darf sie nicht mehr im Lohnsteuerabzug anwenden. Wer keine Steuererklärung abgibt, zahlt den vollen Progressionssteuersatz auf die Abfindung und verschenkt die Vergünstigung vollständig.

Kann ich die Fünftelregelung bei einem Aufhebungsvertrag nutzen?

Ja. Es kommt nicht auf die Form der Beendigung an, sondern darauf, dass die Abfindung als Entschädigung für den Verlust des Arbeitsplatzes gezahlt wird und Sie das Ende nicht aus eigenem Antrieb herbeigeführt haben. Das gilt bei Kündigung durch den Arbeitgeber, bei Aufhebungsvertrag und bei gerichtlichem Vergleich. Voraussetzung bleibt die Zusammenballung in einem Kalenderjahr. Wer durch einen Aufhebungsvertrag eine ALG-Sperrzeit riskiert, sollte dies bei der finanziellen Gesamtrechnung berücksichtigen.

Wird die Abfindung auf das Arbeitslosengeld angerechnet?

Eine echte Abfindung wird nicht auf das Arbeitslosengeld angerechnet. Allerdings ruht der Anspruch nach § 158 SGB III, wenn das Arbeitsverhältnis ohne Einhaltung der ordentlichen Kündigungsfrist endet – längstens bis zum Ende dieser Frist, höchstens ein Jahr und nur so lange, bis Sie mit dem bisherigen Arbeitsentgelt einen gesetzlich festgelegten Anteil der Abfindung (25 bis 60 Prozent) verdient hätten. Die Meldung bei der Arbeitsagentur ist unabhängig von der Abfindung Pflicht.

Gibt es einen Freibetrag für Abfindungen?

Nein — seit 2006 gibt es keinen Steuerfreibetrag mehr für Abfindungen. Die gesamte Summe ist einkommensteuerpflichtig. Die wichtigste verbliebene Vergünstigung ist die Fünftelregelung nach § 34 EStG: Sie verteilt die Steuerlast rechnerisch auf fünf Jahre und senkt dadurch den Progressionseffekt. Ohne diese Regelung wird die Abfindung zum Jahreseinkommen addiert und kann den persönlichen Steuersatz erheblich nach oben treiben.

Fazit

Die steuerliche Behandlung entscheidet darüber, wie viel von der verhandelten Abfindung tatsächlich ankommt. Wer seit 2025 die Steuererklärung nicht einreicht, zahlt den vollen Progressionssteuersatz – ohne jede Vergünstigung. Auszahlungszeitpunkt, Vermeidung einer Ratenzahlung und die rechtzeitige Einkommensteuerveranlagung sind die drei Hebel, mit denen sich die Netto-Abfindung je nach Einkommen um mehrere Tausend Euro erhöhen kann.

Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ersetzt keine rechtliche Beratung. Bei konkreten Streitfällen wenden Sie sich bitte an einen Fachanwalt für Arbeitsrecht.